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1、金银首饰消费税纳税义务人有哪些？
在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人。委托加工(另有规定者除外)、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（1994）财税字第95号
2、金银首饰消费税税率是多少？
金银首饰消费税税率为5%。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（1994）财税字第95号
3、金银首饰消费税征税范围是什么？
自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收，改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
金银首饰的范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰，凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等都应在零售环节征收消费税。
注意：
对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（1994）财税字第95号、《国家税务总局关于锻压金首饰在零售环节征收消费税问题的批复》（国税函〔1996〕727号）
4、金银首饰消费税的纳税环节是什么？
纳税人销售(指零售，下同)的金银首饰(含以旧换新)，于销售时纳税。
用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税。
带料加工，翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（1994）财税字第95号
5、金银首饰消费税的纳税义务发生时间是什么？（详细）
纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为：收讫销货款或取得索取销货凭据的当天。
用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为：移送的当天。
带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为：受托方交货的当天。
6、金银首饰消费税的计税依据是什么？
(一)纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税款，在计算消费税时，应按以下公式换算为不含增值税税款的销售额。
金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
(二)金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
(三)带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)
(四)纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
(五)生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=购进原价x(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)
纳税人为生产企业时，公式中的"购进原价"为生产成本。公式中的"利润率"一律定为6%。
7、铂金首饰和钻石及钻石饰品的消费税征收环节是什么？
自2002年1月1日起，钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由生产环节、进口环节后移至零售环节，对未镶嵌的成品钻石和钻石饰品的消费税按5%的税率征收。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于钻石消费税有关问题的通知》财税〔2013〕40号
自2003年5月1日起，铂金首饰消费税的征收环节由现行在生产环节和进口环节征收改为在零售环节征收，消费税税率调整为5%。
具体征收管理比照财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》〔（94）财税字第095号〕和国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法的通知》规定执行。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》（财税〔2003〕86号）
其他贵重首饰和珠宝玉石，在生产、委托加工和进口环节征收，零售环节不征收，消费税税率为10%。
贵重首饰及珠宝玉石：包括珍珠、松石、青金石、欧泊石、橄榄石、长石、玉、石英、玉髓、石榴石、锆石、尖晶石、黄玉、碧玺、金绿玉、绿柱石、刚玉、琥珀、珊瑚、煤玉、龟甲、合成刚玉、合成宝石、双合石、玻璃仿制品。
案例分析
1、小王用自己一条旧金链子换了一条新金项链，新金项链售价25000，旧金链折价15000元，小王补了差价10000元，请计算该笔业务的消费税。
该笔业务涉及以旧换新业务，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据缴纳消费税。
应纳消费税 = (25000-15000)÷(1+13%)x5% = 442.48元
2、公司将持有的一批成本为30000元的投资金币委托金店加工为5枚金戒指，作为公司优秀员工的奖励，向金店支付3000元加工费，请计算该笔业务的消费税。
该笔业务涉及带料加工业务，由于金店没有同类首饰，需按组成计税价格计算缴纳消费税。
应纳消费税 = (30000+3000÷1.13)÷(1-5%)x5% = 1718.68元
3、甲公司为增值税一般纳税人，零售金银首饰取得不含税销售额200万元，零售珠宝玉石首饰取得不含税收入40万元；采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰零售价格为80万元，旧首饰作价的含税金额为50万元，甲公司实际收到30万元。
应纳消费税 = 200x5%+30÷(1+13%)x5% = 11.33万元
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