居民企业取得投资收益-企业所得税申报（免税）

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税：

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

1.享受免税收入的时点应如何确定？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号），企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

2.只要是投资收益，都适用免税政策吗？
答：不一定，从非居民企业取得的投资收益，仍需缴纳企业所得税。同理，若投资方持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益，同样不能享受免税收入优惠。

3.享受此项免税优惠需要去税务局办理备案审批吗？
答：此项优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的享受方式。符合条件的纳税人应在《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）》第9行、第22行、第22.1行、第22.2行等行次填报免税收入的具体名称和本年累计金额，同时在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）中填报具体情况。

【申 报 举 例】
例如：A企业和B企业均为居民企业，B企业为上市公司。A企业于2024年1月1日购入B公司股票，持有100万股，投资成本1000万元。
2025年7月，B公司宣告每股派发现金红利0.3元，A企业获得投资收益30万元。A企业连续持有该股票时间已满12个月，因此该投资收益30万元可以享受企业所得税免税政策。A企业在进行2025年度企业所得税汇算清缴申报时，应在《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第9行“加：投资收益”填写30万元。


同时，在附表《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）第7列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”填写30万元，其他列次按要求填写规范、完整。填写后返回《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第22行、第22.1行、第22.2行带出相应的优惠信息。