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EXW出口方式，货物折算成人民币10万元，杂费1万元。1、发票是开10万，还是11万？ 2、收入确认是10万，还是11万？ 3、申报增值税是10万，还是11万？
1、发票是开10万，还是11万？
答：出口发票按真实EXW价10万元开具；
2、收入确认是10万，还是11万？
答：会计处理上，按实际收取的EXW价（10万元）确认主营业务收入；
3、申报增值税是10万，还是11万？
答：申报增值税的计税依据通常为11万元（即FOB价）。
一、出口货物的计税价格定义
根据《中华人民共和国关税法》第二十九条，出口货物的计税价格以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。
可见出口货物计税价格由货物成交价格、输出地点装载前的运费和保险费（简称“境内段运保费”）三部分组成。需注意的是如果为FOB成交方式等，则已包括境内段运保费，无需重复计算。
二、EXW成交方式的核心要点
EXW是EX Work的简写，是“工厂交货”国际贸易术语。是指卖方在指定地点（如工厂或仓库）把备妥的货物交付给买方或指定货代处置，该指定地点不限于卖方所在地。EXW是卖方承担责任最小、承担的费用和风险也最低的一种术语。相关责任要点细分如下：
卖方的主要义务：对货物进行包装和标记并承担相关费用（除非无需包装），于约定日期或期限内，在指定交货地将尚未装载到运输工具上的货物交由买方处置，向买方提供卖方所拥有的货物和商业发票、运输安全要求等信息、买方办理保险所需信息，协助买方办理清关等。
买方的主要义务：支付货物价款、承担从卖方指定地点受领货物起至最终目的地的一切费用和风险，包括出口清关手续、货物从工厂至出境口岸的运输、保险、装船费用等。
价格组成：从条款含义、买方义务，EXW成交价格不包含卖方在工厂、仓库、工场等指定地点交付后发生的费用，也不包括任何的装货费用。
由于EXW成交方式下货物的境内段运保费需计入出口计税价格，因此这类费用必须在“杂费”栏填报。另外，EXW成交方式下，成交价格不包括装载后的运费、保费，为减少企业申报差错，系统将运费、保费栏目置灰。
综上可知，在EXW成交方式下，出口成交价格未包含境内工厂至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输、保险等费用，因此该成交价格并非计税价格，上述费用需单独申报并计入出口计税价格。
三、标准合规操作流程：从合同到申报
根据EXW条款，买方承担费用并负责出口清关。但卖方作为出口报关单的法定申报主体，对申报内容的真实性、准确性和完整性负有不可推卸的法律责任。即便运输与保险的实际安排由买方负责，卖方也需主动建立并执行一套标准化的前置管理流程，以确保合规申报，杜绝事后风险。
第一步：合同前置约定（源头保障）
在与买方签订的合约中，加入条款：“买方（或其指定货代）有义务在出口报关前，向卖方提供货物从中国工厂至指定出境口岸装载前发生的运输、保险及相关费用的有效凭证，并据此如实申报。” 此条款是将海关合规要求转化为商业合同责任的关键。
第二步：主动获取与审核凭证（合规基石）
作为法定申报人，卖方不能因买方自行安排运输或委托报关而置身事外。卖方需主动作为，履行合理审查义务：
1. 凭证获取：在申报前通过书面形式（如：邮件）向买方或买方指定的货代索取其用于报关的境内段运保费的有效凭证。费用凭证须清晰体现境内段（工厂至出境口岸装载前），“门到门”的费用凭证不符合要求。
2. 审核验证：收到费用凭证后，根据常规市场价格验核该费用的合理性。如发现异常，应及时书面提请买方核实修正。
3. 完整留存：妥善保管境内段运保费的有效凭证等。
第三步：系统规范填报（正确执行）
在海关报关单“杂费”栏填报时，该项目设有“总价”与“单价/率”两种申报选项。实务操作中，境内段运保费的凭证通常为总金额形式，因此选择“总价”标记进行申报为主流方式。具体填报步骤如下：
• 杂费标记：选择“3-总价”
• 杂费/率：填报凭证载明的境内段运保费总额（境内段运保费应计入计税价格，故填报正值）
• 杂费币制：按实际币种选择对应海关代码（如CNY、USD）
核心填报原则：本栏目仅用于填报分离后的境内段运输、保险等相关费用。国际段的运费及保费严禁填入此处。
答：出口发票按真实EXW价10万元开具；
2、收入确认是10万，还是11万？
答：会计处理上，按实际收取的EXW价（10万元）确认主营业务收入；
3、申报增值税是10万，还是11万？
答：申报增值税的计税依据通常为11万元（即FOB价）。
一、出口货物的计税价格定义
根据《中华人民共和国关税法》第二十九条，出口货物的计税价格以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。
可见出口货物计税价格由货物成交价格、输出地点装载前的运费和保险费（简称“境内段运保费”）三部分组成。需注意的是如果为FOB成交方式等，则已包括境内段运保费，无需重复计算。
二、EXW成交方式的核心要点
EXW是EX Work的简写，是“工厂交货”国际贸易术语。是指卖方在指定地点（如工厂或仓库）把备妥的货物交付给买方或指定货代处置，该指定地点不限于卖方所在地。EXW是卖方承担责任最小、承担的费用和风险也最低的一种术语。相关责任要点细分如下：
卖方的主要义务：对货物进行包装和标记并承担相关费用（除非无需包装），于约定日期或期限内，在指定交货地将尚未装载到运输工具上的货物交由买方处置，向买方提供卖方所拥有的货物和商业发票、运输安全要求等信息、买方办理保险所需信息，协助买方办理清关等。
买方的主要义务：支付货物价款、承担从卖方指定地点受领货物起至最终目的地的一切费用和风险，包括出口清关手续、货物从工厂至出境口岸的运输、保险、装船费用等。
价格组成：从条款含义、买方义务，EXW成交价格不包含卖方在工厂、仓库、工场等指定地点交付后发生的费用，也不包括任何的装货费用。
由于EXW成交方式下货物的境内段运保费需计入出口计税价格，因此这类费用必须在“杂费”栏填报。另外，EXW成交方式下，成交价格不包括装载后的运费、保费，为减少企业申报差错，系统将运费、保费栏目置灰。
综上可知，在EXW成交方式下，出口成交价格未包含境内工厂至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输、保险等费用，因此该成交价格并非计税价格，上述费用需单独申报并计入出口计税价格。
三、标准合规操作流程：从合同到申报
根据EXW条款，买方承担费用并负责出口清关。但卖方作为出口报关单的法定申报主体，对申报内容的真实性、准确性和完整性负有不可推卸的法律责任。即便运输与保险的实际安排由买方负责，卖方也需主动建立并执行一套标准化的前置管理流程，以确保合规申报，杜绝事后风险。
第一步：合同前置约定（源头保障）
在与买方签订的合约中，加入条款：“买方（或其指定货代）有义务在出口报关前，向卖方提供货物从中国工厂至指定出境口岸装载前发生的运输、保险及相关费用的有效凭证，并据此如实申报。” 此条款是将海关合规要求转化为商业合同责任的关键。
第二步：主动获取与审核凭证（合规基石）
作为法定申报人，卖方不能因买方自行安排运输或委托报关而置身事外。卖方需主动作为，履行合理审查义务：
1. 凭证获取：在申报前通过书面形式（如：邮件）向买方或买方指定的货代索取其用于报关的境内段运保费的有效凭证。费用凭证须清晰体现境内段（工厂至出境口岸装载前），“门到门”的费用凭证不符合要求。
2. 审核验证：收到费用凭证后，根据常规市场价格验核该费用的合理性。如发现异常，应及时书面提请买方核实修正。
3. 完整留存：妥善保管境内段运保费的有效凭证等。
第三步：系统规范填报（正确执行）
在海关报关单“杂费”栏填报时，该项目设有“总价”与“单价/率”两种申报选项。实务操作中，境内段运保费的凭证通常为总金额形式，因此选择“总价”标记进行申报为主流方式。具体填报步骤如下：
• 杂费标记：选择“3-总价”
• 杂费/率：填报凭证载明的境内段运保费总额（境内段运保费应计入计税价格，故填报正值）
• 杂费币制：按实际币种选择对应海关代码（如CNY、USD）
核心填报原则：本栏目仅用于填报分离后的境内段运输、保险等相关费用。国际段的运费及保费严禁填入此处。
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