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用人单位如何根据职工上一年度的月平均工资核定其社保缴费工资？
问：根据有关规定，用人单位需根据职工上一年度的月平均工资来核定其社保缴费工资。请问：上一年度职工收入的统计口径是应按权责发生制，还是收付实现制？特别是针对跨年度延后发放的工资绩效等收入，是应按其实际发放时间计入发放当年的收入，还是应按该收入的权属口径计入以前年度的收入？例如：2026年7月发放职工2025年度的绩效，该笔收入应计入职工2026年度收入，核算其2027年度社保缴费工资；还是应计入职工2025年度收入，核算其2026年度的缴费工资呢？
答：是以纳税发生时间确认收入的。该笔收入应计入职工2026年度收入，用于核算其2027年度的社保缴费工资。
这就需要正确理解四组概念：
工资所属期：工资归属的劳动月份。
工资实际发放期：实际发放工资产生纳税义务。
税款所属期：产生纳税义务的月份。
税款申报期：实际发放工资的次月15之内申报。
比如上面的例子：2026年7月份发放2025年度的绩效。工资所属期是2025年，工资实际发放日期和税款所属期均为2026年7月份，纳税申报期是2026年8月15日之前。
注意：这个工资税款所属期就是2026年7月份，这一部分工资不需要参加2025年度汇算清缴，应当在2027年3月至6月参加2026年度汇算清缴。
答：是以纳税发生时间确认收入的。该笔收入应计入职工2026年度收入，用于核算其2027年度的社保缴费工资。
这就需要正确理解四组概念：
工资所属期：工资归属的劳动月份。
工资实际发放期：实际发放工资产生纳税义务。
税款所属期：产生纳税义务的月份。
税款申报期：实际发放工资的次月15之内申报。
比如上面的例子：2026年7月份发放2025年度的绩效。工资所属期是2025年，工资实际发放日期和税款所属期均为2026年7月份，纳税申报期是2026年8月15日之前。
注意：这个工资税款所属期就是2026年7月份，这一部分工资不需要参加2025年度汇算清缴，应当在2027年3月至6月参加2026年度汇算清缴。
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