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药企转让创新药的专利技术所有权的企业所得税怎么计算？

发布时间：2026-09-22 08:01:08 来源：名气税务作者：名气税务最后更新时间：2026-09-22 08:41:11 打印网站纠错

问：我们公司是一家药企，转让一笔创新药的专利技术所有权，企业所得税怎么计算？我们企业一直按15%缴纳企业所得税，还能在15%的基础上减半征收吗？企业发生技术转让，可享受何种企业所得税税收优惠政策？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）文件规定：“第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得。”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）文件规定：“第九十条企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”

根据“关于《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》的解读”规定：“三、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠的计算企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收。”

举例：
假设某居民医药企业（一般纳税人）在2026年转让一项自主研发的创新药专利技术所有权，具体数据如下：
转让收入：1000万元（不含增值税，且已开具免税发票）。
技术转让成本：该专利技术的计税基础为400万元，截至转让时已累计摊销150万元，则转让成本（净值）为250万元。
相关税费：技术转让过程中发生的印花税、律师费、评估费等合计30万元。
前提条件：该转让已签订书面合同，并经省级科技部门认定登记，且受让方非100%直接/间接持股的关联方。
第一步：计算技术转让所得
技术转让所得 = 1000万元（收入） - 250万元（成本） - 30万元（税费） = 720万元
第二步：计算企业所得税应纳税额
根据优惠政策，720万元的所得额需要分段计算：
500万元以内部分：全额免征企业所得税。
超过500万元的部分：720万元 - 500万元 = 220万元。这220万元享受减半征收，即按50%计入应纳税所得额。
实际应纳税额 = 220万元 × 50%（减半优惠）× 25%（法定税率） = 27.5万元
对比：若不享受该优惠，720万元所得需缴纳企业所得税 720 × 25% = 180万元。享受优惠后，直接节税 152.5万元。

参考：关于《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》的解读三

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